2022年9月，三部門聯合發布《關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號），明確符合條件的高新技術企業，在2022年第四季度內新購置的設備、器具，可以享受企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策。按季申報的高新技術企業，本月可申報享受這項優惠，一起來學習吧。

一

政策內容

高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該項政策。企業選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現行有關規定執行。

二

享受方式

由企業按照“自行判別，申報享受，相關資料留存備查” 的方式享受。主要留存備查資料如下：

　　

　　1.有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

　　

　　2.固定資產記賬憑證；

　　

　　3.購置設備、器具有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。 

三

辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體 地點和網址可從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。 

四

申報要求

高新技術企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優惠。

　　

　　1.預繳申報

　　

　　第一步：在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）相關行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據設備、器具購進情況，在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術企業購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”和“高新技術企業購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”中。通過電子稅務局申報的，可在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應的優惠事項，并填寫具體信息，申報系統將同步自動填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”。

　　

　　第二步：在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“高新技術企業設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。通過電子稅務局申報的，申報系統自動填報相關事項及加計扣除金額。

　　

　　2.年度申報

　　

　　分別填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）有關欄次。

高新技術企業如何申報享受優惠政策？在實務處理中，遇到以下問題這樣處理↓

案例1：A公司是一家汽車制造公司，2022年初取得了高新技術企業資格。2022年10月20日從供應商購進一批價值2000萬元的發動機，用于汽車生產銷售。

按照政策規定，由于A企業購買的發動機用于生產銷售，屬于存貨，不屬于固定資產，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。

案例2：B公司是一家高新技術企業，2022年12月以分期付款方式購置一套價值2000萬元的檢測設備，最后一期款項將在2023年支付，購貨發票在12月10日取得，約定12月30日到貨，但因天氣原因實際于2023年1月5日收到設備。

按照政策規定，以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認。由于B公司實際到貨時間為2023年1月5日，在時間上不屬于2022年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策。

案例3：C公司同為高新技術企業、同在2022年12月以現金購置了一套機器設備，并于12月10日取得增值稅專用發票，但設備運輸過程中出現一些問題，導致設備在2023年1月才運輸到位。

按照政策規定，由于C公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發票時間為12月10日，在2022年第四季度內，可以按規定享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策。